С дивидендов по акциям российских компаний брокер сам удерживает НДФЛ по ставке 13% (15% — с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей в год), и вам приходит уже «чистая» сумма — ничего дополнительно оформлять не нужно. А вот с дивидендами по иностранным акциям всё сложнее: часть налога может удерживаться за границей, и вам придётся самостоятельно подавать декларацию 3-НДФЛ и доплачивать разницу в России. Дальше — разбор всех случаев с цифрами.
Ставка налога и когда включается 15%
Базовая ставка НДФЛ на дивиденды — 13%. Повышенная ставка 15% применяется не к каждому рублю дивидендов отдельно, а к совокупному годовому доходу физлица, облагаемому по прогрессивной шкале (зарплата, дивиденды, купоны и часть других доходов складываются вместе). Если сумма превышает 5 млн рублей в год, с превышения удерживают 15%.
Пример: за год вы получили зарплату 4,5 млн рублей и дивиденды 1 млн рублей. Общая база — 5,5 млн, из них 500 тыс. рублей превышают порог. С этой части налог будет 15%, а с остальных 5 млн — 13%. Точный расчёт делает налоговый агент или ФНС при сведении всех доходов — уточняйте актуальные пороги на сайте ФНС, так как параметры шкалы могут меняться.
Российские акции: налог удерживает брокер
По дивидендам от российских эмитентов брокер выступает налоговым агентом: он сам рассчитывает и удерживает НДФЛ в момент выплаты, до того как деньги попадут на ваш брокерский счёт.
Пример. Компания начислила вам дивиденды 10 000 рублей. Брокер удерживает 13% = 1 300 рублей, на счёт зачисляется 8 700 рублей. Никаких деклараций подавать не нужно — это одна из причин, почему дивидендные российские акции проще «в администрировании», чем зарубежные.
Если хотите разобраться, как оценивать саму компанию перед покупкой дивидендной акции, а не только смотреть на размер выплаты, полезно почитать про фундаментальный анализ акций — устойчивый бизнес важнее разовой высокой доходности.
Иностранные акции: налог в две стороны
С дивидендами по акциям иностранных компаний (например, американских) есть два уровня налогообложения: сначала налог удерживает страна источника дохода, затем разницу нужно доплатить в России — если между странами действует соглашение об избежании двойного налогообложения.
Для акций США ключевую роль играет форма W-8BEN, которую можно подписать у брокера:
- Форма подписана: США удерживают 10% (ставка по налоговому соглашению), в России нужно доплатить оставшиеся 3%, чтобы выйти на общие 13%.
- Форма не подписана: США удерживают 30% сразу, и это уже больше, чем 13% — доплачивать в России не придётся, но и вернуть переплаченную разницу через российскую декларацию не получится.
| Ситуация | Удержано за рубежом | Доплата в РФ | Нужна декларация 3-НДФЛ |
|---|---|---|---|
| Российская акция, брокер РФ | — | 0% | Нет |
| Акция США, подписан W-8BEN | 10% | 3% | Да |
| Акция США, W-8BEN не подписан | 30% | 0% | Нет (но декларируется как факт получения дохода, если требует брокер/закон) |
Пример расчёта. Дивиденд по акции США — 100 USD. С W-8BEN США удержат 10 USD, вы получите 90 USD. В декларации 3-НДФЛ нужно показать полный доход (100 USD в рублях по курсу ЦБ на дату выплаты), зачесть уже уплаченные за границей 10% и доплатить оставшиеся 3% — то есть 3 USD в рублёвом эквиваленте.
ИИС не освобождает от налога на дивиденды
Частая ошибка — считать, что если акции держатся на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС), дивиденды автоматически освобождаются от налога. Это не так: льгота типа Б освобождает от НДФЛ доход от роста стоимости активов при закрытии счёта, но не саму выплату дивидендов — с них налог удерживается точно так же, как и на обычном брокерском счёте.
Тип А даёт налоговый вычет на сумму взносов на ИИС (то есть возврат уже уплаченного НДФЛ по другим доходам), но и он не отменяет налог на сами дивиденды. При выборе типа счёта и стратегии стоит держать это в уме — заодно вспомнить общий подход к личным финансам поможет статья про ведение семейного бюджета: налоги — такая же регулярная статья расходов, как и остальные.
Что делать самостоятельно: шаги и сроки
- Проверьте у брокера справку о доходах и удержанном налоге (аналог 2-НДФЛ) за прошедший год — российский брокер формирует её автоматически.
- Если получали дивиденды по иностранным акциям, запросите у брокера отчёт об удержанном налоге за рубежом — он нужен для зачёта.
- Заполните декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, указав доход и уже уплаченный за рубежом налог.
- Подайте декларацию до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
- Доплатите налог до 15 июля того же года.
Если ваш брокер российский и работает через российскую инфраструктуру для иностранных бумаг (депозитарные расписки, локальные версии зарубежных активов), часть работы налогового агента он может взять на себя — уточняйте это у конкретного брокера, правила периодически меняются.
Типичные ошибки инвесторов
- Не подают декларацию по иностранным дивидендам, полагая, что раз налог где-то удержан — этого достаточно.
- Забывают, что превышение дохода над 5 млн рублей в год считается по всем источникам вместе, а не только по дивидендам.
- Путают льготы ИИС и думают, что счёт освобождает от налога на дивиденды.
- Теряют справки об удержанном зарубежном налоге и не могут подтвердить зачёт при заполнении декларации.
- Пересчитывают валютный доход по «своему» курсу, а не по курсу ЦБ на дату фактической выплаты.
Как на это смотрел бы Баффетт
Баффетт всегда оценивает не доходность саму по себе, а доходность после налогов — именно она определяет реальный прирост капитала. Поэтому он исторически предпочитал, чтобы компании реинвестировали прибыль внутри бизнеса, если это давало больше отдачи, чем распределение дивидендов, которые сразу облагаются налогом у акционера. Berkshire Hathaway десятилетиями не платит дивиденды по этой же логике. Похожий взгляд на конкретную компанию из портфеля Berkshire — в материале о том, почему Berkshire держит акции American Express. А если хочется разобраться в мышлении Баффетта в более лёгком формате, посмотрите подборку фильмов про Уоррена Баффетта.
Короткий итог
С российских дивидендов налог удерживает брокер — вам ничего делать не нужно. С иностранных дивидендов часть налога может уйти за рубеж, а разницу до 13% (или 3% при подписанном W-8BEN на акции США) нужно самостоятельно задекларировать и доплатить в России до 15 июля. ИИС на налогообложение самих дивидендов не влияет. Держите справки от брокера под рукой — они понадобятся при заполнении декларации.
