Дивиденды учредителю ООО — это часть чистой прибыли компании, которую распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале (если устав не устанавливает иной порядок). Решение о выплате принимает общее собрание участников или единственный учредитель, деньги можно распределять по итогам квартала, полугодия или года, а с суммы, которая уходит участнику, компания как налоговый агент обязана удержать НДФЛ (если участник — физлицо) или налог на прибыль (если участник — юрлицо). Дальше разберём, как рассчитать сумму к выплате, какими проводками отразить начисление дивидендов и какой КБК указать в платёжке.
Что такое дивиденды учредителю ООО и когда их можно выплатить
В отличие от акционерных обществ, у ООО нет реестра участников и биржевых дат отсечки — если вас больше интересует именно акционерный механизм, полезно почитать про реестр и порядок выплаты дивидендов акционерам и про календарь дивидендов публичных компаний. В ООО решение принимается проще, но действуют свои ограничения.
Закон об ООО (№14-ФЗ, ст. 28–29) разрешает распределять прибыль, только если одновременно выполняются условия:
- уставный капитал полностью оплачен;
- участник, который выходит из общества, уже получил свою действительную долю;
- у компании нет признаков банкротства и они не появятся после выплаты;
- стоимость чистых активов больше уставного капитала и резервного фонда (и останется больше после выплаты дивидендов).
Если хотя бы одно условие не выполняется, выплату придётся отложить — иначе решение о распределении прибыли можно признать незаконным.
Расчёт дивидендов учредителям: формула и пример
Базовая формула проста:
Дивиденды участника = Сумма к распределению × Доля участника в уставном капитале
Разберём на примере. У ООО «Ромашка» два участника: А владеет долей 60%, Б — долей 40%. По итогам квартала чистая прибыль (по данным бухучёта) составила 500 000 руб., собрание решило направить на дивиденды 400 000 руб.
| Участник | Доля | Сумма дивидендов | Кто получатель |
|---|---|---|---|
| А | 60% | 240 000 руб. | юридическое лицо, владеет долей более 365 дней |
| Б | 40% | 160 000 руб. | физическое лицо, налоговый резидент РФ |
Дальше сумму каждого участника нужно уменьшить на налог — и здесь расчёт разный для физлица и юрлица, об этом ниже.
Начисление дивидендов: проводки в бухучёте
Начисление дивидендов отражается через счёт 84 «Нераспределённая прибыль» и счёт расчётов с учредителем — 75.02 (если участник не работает в компании) или 70 (если участник одновременно сотрудник).
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Начислены дивиденды участнику-юрлицу (А) | 84 | 75.02 | 240 000 |
| Начислены дивиденды участнику-физлицу (Б) | 84 | 75.02 | 160 000 |
| Удержан НДФЛ с дивидендов Б (13%) | 75.02 | 68 | 20 800 |
| Выплачены дивиденды Б за вычетом НДФЛ | 75.02 | 51 | 139 200 |
| Выплачены дивиденды А (ставка 0%) | 75.02 | 51 | 240 000 |
| Перечислен НДФЛ в бюджет | 68 | 51 | 20 800 |
Если сумма дивидендов участнику-юрлицу облагается налогом (ставка выше 0%), добавляется такая же проводка Дт 75.02 Кт 68, а перечисление налога — Дт 68 Кт 51.
Налог на дивиденды: НДФЛ или налог на прибыль
Ставка налога зависит от того, кто получает дивиденды:
- Физлицо-резидент — НДФЛ 13%, а с суммы дохода за год свыше 5 млн руб. — 15% с превышения. Подробности о ставках, сроках и вычетах — в статье про НДФЛ с дивидендов.
- Физлицо-нерезидент — НДФЛ 15%.
- Российское юрлицо — налог на прибыль 13%, но 0%, если на день принятия решения о выплате оно владеет долей не менее 50% в течение более 365 дней подряд (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
- Иностранное юрлицо — налог на прибыль по ставке 15%, если международным соглашением не установлена другая ставка.
Компания-плательщик выступает налоговым агентом и обязана перечислить удержанный налог не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты дивидендов — правило одинаковое и для НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ), и для налога на прибыль (п. 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).
КБК для дивидендов: куда платить налог
КБК дивидендов зависит от того, какой налог вы платите — НДФЛ или налог на прибыль, и кто получатель. Ориентировочные коды таковы (действующий актуальный КБК на дату платежа лучше уточнить на сайте ФНС, так как коды периодически меняются, а с переходом на единый налоговый счёт часть платежей идёт через единый КБК ЕНП с последующим уведомлением об исчисленных суммах):
| Ситуация | Налог | КБК (ориентировочно) |
|---|---|---|
| Дивиденды физлицу, доход в пределах 5 млн руб. в год | НДФЛ 13% | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Дивиденды физлицу, доход свыше 5 млн руб. в год (часть превышения) | НДФЛ 15% | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
| Дивиденды российской организации от российской организации | Налог на прибыль | 182 1 01 01040 01 1000 110 |
| Дивиденды иностранной организации от российской организации | Налог на прибыль | 182 1 01 01050 01 1000 110 |
Даже если вы платите налоги через единый налоговый платёж, КБК дивидендов всё равно указывается в уведомлении об исчисленных суммах — по нему налоговая распределяет деньги внутри вашего единого налогового счёта. Ошибка в КБК не приводит к утрате денег, но может задержать корректное распределение платежа.
Типичные ошибки при выплате дивидендов
- Распределяют прибыль, не проверив стоимость чистых активов — при проверке выплату могут признать неправомерной.
- Забывают, что решение о распределении прибыли должно быть письменным, даже если участник один.
- Применяют ставку 0% к юрлицу без документального подтверждения срока владения долей.
- Путают сроки уплаты налога: день выплаты и день перечисления налога — разные события, налог платится не позднее следующего рабочего дня.
- Указывают устаревший КБК дивидендов, скопированный из старой платёжки прошлого года.
Как проверить себя: сверьте сумму дивидендов с протоколом собрания, пересчитайте налог по ставке, соответствующей статусу получателя, и сверьте платёжное поручение с текущими реквизитами на сайте ФНС.
Как посмотрел бы на это Баффетт
Баффетт годами напоминает, что дивиденды имеют смысл, только если компания не находит способа реинвестировать прибыль с более высокой отдачей внутри бизнеса. Для владельца небольшого ООО это тот же вопрос: прежде чем выводить прибыль себе, стоит честно оценить, не принесёт ли она больше пользы, если останется в компании и профинансирует её рост. Если базовое понятие дивидендов и логика их выплаты пока не до конца ясны — начните с материала о том, что такое дивиденды и как инвестор получает доход.
